香港 税务明确 便利营商

香港一直以来享有低税率和简单透明的税务制度，为企业进行业务扩展、重组和上市等投资及营商活动提供有利环境，是理想的投资和营商大都会。十月二十日刊宪的《2023年税务（修订）（合资格股权权益持有人的处置收益）条例草案》（《条例草案》），标志着香港进一步提升税务明确性的优势，便利有意在港进行营商和投资的企业。

 

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《条例草案》将会引入税务明确性优化计划，处置股权权益的本地收益只要符合特定资格，即可获豁免征税，而无须再按照现行做法，由税务局考虑个案相关的事实和情况，才判断有关收益是否需要课税。

 

具体而言，若有关投资者实体在紧接处置日期前的连续24个月一直持有若干股权权益，而有关权益占获投资实体全部股权权益的至少15%，有关收益将会被视为资本性质而无须缴纳利得税。计划将适用于今年四月一日或之后的课税年度的评税基期内累算、并在明年一月一日或之后处置股权权益所得的有关收益。与其他税务管辖区的类似计划相比，香港的税务明确性优化计划有四大优点：

 

1.涵盖的企业和股权权益范围广泛。

 

不论是公司、合伙还是信托，只要出售股权权益的投资者实体是法人（不包括自然人）或拟备独立财务账目的安排，都可以使用我们的计划。而股权权益亦包含多种形式，例如普通股、优先股和合伙权益。

 

2.使用计划的门槛低。

 

投资者实体在出售股权权益前的24个月期间，只要一直持有至少15%的股权权益，便符合了主要的计划门槛。

 

3.安排灵活。

 

计划合并计算投资者实体及其密切相关实体所持有的股权权益，只要有关股权权益合计达到15%的门槛，投资者实体便可以使用计划。此外，计划亦容许分批出售股权权益，涵盖企业24个月内分批处置的股权权益。

 

4.计划没有订明届满日期，为企业提供最大程度的税务明确性。

 

计划的规则简洁易明，将为现有及潜在的投资者提升税务明确性、减少税务风险、降低合规成本和加快厘定税项，提升香港的税务竞争力。

 

计划亦配合我局即将引入的公司迁册机制，有助企业通过处置股权权益进行扩展或重组业务，便利在外地注册的公司将注册地迁至香港，加强香港作为国际商业及投资枢纽的地位。

 

财政司司长在今年二月的《财政预算案》中宣布，政府会就关于处置股权权益的本地收益是否需要课税提出优化建议。财经事务及库务局和税务局随即就税务明确性优化计划提出建议，并就此积极咨询业界，涵盖80多个商会和业界组织。有赖各持份者的宝贵意见，让我们能为进一步改善香港的营商环境制定相关计划和草拟《条例草案》，并于十一月一日在立法会首读和二读。我期待《条例草案》得到立法会议员的支持，让这项便利营商的税务措施得以早日落实。

 

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