投资新观察：注册澳门公司常见税务知识
近年，澳门与香港、内地分别签订全面性避免双重课税相关安排，下面我们来了解一下注册澳门公司在税务问题上的优势，方便更多投资者了解全面性安排带来的影响。
（图源：pixabay）
澳门税务优惠
《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第四议定书（以下简称“第四议定书”）于2019年11月28日在澳门正式签署。内地和澳门特别行政区已完成第四议定书生效所必需的各自内部法律程序。按照第四议定书规定，本议定书于2020年5月14日生效，其中第六条的规定适用于2020年5月14日或以后支付的所得，其他条款的规定适用于2021年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
香港与澳门于2019年11月签订的全面性避免双重课税安排（ Double Taxation Agreements，“DTA”）已经于2020年8月18日正式生效。
根据最新所生效的DTA：
在香港，自2021年4月1日或之后开始的任何课税年度取得的收入，公司可享受协定优惠税率；
在澳门，自2021年1月1日或之后开始的任何课税年度取得的收入，公司可享受协定优惠税率。
澳门税务呈交系统
任何公司或个人，只要是在澳门境内进行工商业活动，即会产生澳门的税务申报及缴纳义务。在澳门经营公司，通常只有三大种税缴纳：分别为所得补充税（利得税）、职业税（薪俸税）及房屋税。澳门是采用「地域来源」原则征税。所有在澳门产生或得自澳门的利润均须征税。在本澳，课税年度结束于同年十二月三十一日。
根据《所得补充税章程》(第21/78/M号法律)，所得补充税是澳门政府对在澳门经营工商业活动而取得的利润征税的而一种税项，以自然人或法人在本地区取得的工商业活动收益作为课征对象。所得补充税的征收是以个人或企业不论其住所或总行设在何处而在澳门从事工商业活动所得之总收入，但不包括在澳门之房屋取得的租金收益。
澳门承袭了葡萄牙的税务呈交系统，将公司划分为两大类别，俗称A组和B组。
澳门公司所得税纳税人分类
（图源：pixabay）
A组
股份有限公司
公司资本额超出澳门币100万元、或过去3年平均利润达澳门币100万元以上
自愿选择作为A组纳税人
B组
任何个人企业主
有限公司资本额低于澳门币100万元
过去3年的平均利润低于澳门币100万元
A组与B组纳税人的最大区别是，A组纳税人必须建立完善的会计制度，并且由会计师负责申报，而可课税收益将按照纳税人申报的资料核定。B组纳税人可以没有完整的会计制度，并不强制性规定聘请会计师申报，但可课税收益将由评税委员会估定。
澳门公司所得税如何缴纳？
不论A组还是B组纳税人，每年都需要向财政局递交收益申报书，申报上一年度的营业情况。纳税人应于下列期限内向财政局递交每年的税项申报书：
A组纳税人 每年四月至六月份申报上年度收益
每年必须填妥及签署表格M1(详细版)并由澳门执业会计师复检及加签表格（没有规定必须出具审计报告，因为表格M1(详细版)都已经要求填上公司的营运收入/支出等信息，相等于审计报告的内容。如阁下要求准备审计报告亦可）。完成后交回澳门财政局办理。
B组纳税人须于每年二至三月份申报上年度收益
填写的表格M1(简易版)及不需提交财务报表或准备审计报告。
一般情况下，澳门财政局会将应纳所得税税款平分，让纳税人分两期缴纳
如所得补充税应缴税款超过澳门币三千元者，将在九月及十一月份平分两期缴纳；
如所得补充税应缴税款不超过澳门币三千元者，应在九月份内一次过缴交
所得税税率
所得补充税属累进税，可课税收益在澳门币32,000元或以下，获豁免缴纳；介乎澳门币32,001元至300,000元者，税率由3%至9%，在澳门币300,000元以上，税率为12%。
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（图源：pixabay）
澳门税务优惠
《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第四议定书（以下简称“第四议定书”）于2019年11月28日在澳门正式签署。内地和澳门特别行政区已完成第四议定书生效所必需的各自内部法律程序。按照第四议定书规定，本议定书于2020年5月14日生效，其中第六条的规定适用于2020年5月14日或以后支付的所得，其他条款的规定适用于2021年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
香港与澳门于2019年11月签订的全面性避免双重课税安排（ Double Taxation Agreements，“DTA”）已经于2020年8月18日正式生效。
根据最新所生效的DTA：
在香港，自2021年4月1日或之后开始的任何课税年度取得的收入，公司可享受协定优惠税率；
在澳门，自2021年1月1日或之后开始的任何课税年度取得的收入，公司可享受协定优惠税率。
澳门税务呈交系统
任何公司或个人，只要是在澳门境内进行工商业活动，即会产生澳门的税务申报及缴纳义务。在澳门经营公司，通常只有三大种税缴纳：分别为所得补充税（利得税）、职业税（薪俸税）及房屋税。澳门是采用「地域来源」原则征税。所有在澳门产生或得自澳门的利润均须征税。在本澳，课税年度结束于同年十二月三十一日。
根据《所得补充税章程》(第21/78/M号法律)，所得补充税是澳门政府对在澳门经营工商业活动而取得的利润征税的而一种税项，以自然人或法人在本地区取得的工商业活动收益作为课征对象。所得补充税的征收是以个人或企业不论其住所或总行设在何处而在澳门从事工商业活动所得之总收入，但不包括在澳门之房屋取得的租金收益。
澳门承袭了葡萄牙的税务呈交系统，将公司划分为两大类别，俗称A组和B组。
澳门公司所得税纳税人分类
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A组
股份有限公司
公司资本额超出澳门币100万元、或过去3年平均利润达澳门币100万元以上
自愿选择作为A组纳税人
B组
任何个人企业主
有限公司资本额低于澳门币100万元
过去3年的平均利润低于澳门币100万元
A组与B组纳税人的最大区别是，A组纳税人必须建立完善的会计制度，并且由会计师负责申报，而可课税收益将按照纳税人申报的资料核定。B组纳税人可以没有完整的会计制度，并不强制性规定聘请会计师申报，但可课税收益将由评税委员会估定。
澳门公司所得税如何缴纳？
不论A组还是B组纳税人，每年都需要向财政局递交收益申报书，申报上一年度的营业情况。纳税人应于下列期限内向财政局递交每年的税项申报书：
A组纳税人 每年四月至六月份申报上年度收益
每年必须填妥及签署表格M1(详细版)并由澳门执业会计师复检及加签表格（没有规定必须出具审计报告，因为表格M1(详细版)都已经要求填上公司的营运收入/支出等信息，相等于审计报告的内容。如阁下要求准备审计报告亦可）。完成后交回澳门财政局办理。
B组纳税人须于每年二至三月份申报上年度收益
填写的表格M1(简易版)及不需提交财务报表或准备审计报告。
一般情况下，澳门财政局会将应纳所得税税款平分，让纳税人分两期缴纳
如所得补充税应缴税款超过澳门币三千元者，将在九月及十一月份平分两期缴纳；
如所得补充税应缴税款不超过澳门币三千元者，应在九月份内一次过缴交
所得税税率
所得补充税属累进税，可课税收益在澳门币32,000元或以下，获豁免缴纳；介乎澳门币32,001元至300,000元者，税率由3%至9%，在澳门币300,000元以上，税率为12%。
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最后更新时间:2021-02-03 阅读:125次
