跨境 · 税务 | 境内公司境外上市企业的税务筹划
企业境外投资如何在遵守法律的前提下充分享受海外的税收优惠，从选择合适的企业组织架构到时刻了解所在国的税法变动等，企业需要建立有针对性的税务理念。
01 选择合适的组织架构
中国企业境外投资的首要问题是选择一个合适的组织架构，合适的法律形式能保护中国投资者规避法律风险，有助于实现投资收益最大化，这是企业境外投资获得成功的基石。
综合考虑和分析投资母国、投资东道国以及中间控股公司所在国的相关税务影响，应贯穿于组织架构搭建的始终。
中国企业在境外投资的股权投资架构方面，可以选择由中国境内公司直接持有境外实体的股权（直接投资），也可以通过在其他国家（地区）设立中间控股公司，间接持有境外实体股权（间接投资）。
相比直接投资，间接投资具有诸多优势。
第一，间接投资在引入投资、利润汇回以及退出时，更加灵活；
第二，能够更好地规避法律、税务以及业务运营的风险；
第三，可以降低或免除所须缴纳的境外预提所得税，充分利用境外税收抵免；
第四，有效控制投资收益汇回的时间，从而递延纳税；
第五，增加可供再投资的现金利润。
02 注重各国的税务变动
（图源：网络）
中国企业在跨境运营的过程中须注意：
应遵守各国当地的税法规定，并密切关注重要的税法变更和发展动向，及时调整税务方案；
应选择最有利的法律形式，并充分利用东道国提供的地区和行业税收优惠，争取实现在东道国实际税负的合理化。
03 股权融资和债权融资的税务处理
股权融资和债权融资两种方式下的税务处理通常不同。债权融资通常可以用利息抵减应纳税所得额，从而享受税收利益。集团母公司可以向关联方借款，从而降低企业整体税负。
具体做法可以是境内的投资公司向境外的被投资公司提供借款，被投资企业因该笔借款支付的利息可以用来抵减被投资企业的利润。除了关联方直接跨境借款外，母公司也可以通过背靠背贷款、关联方担保或融资租赁等方式达到债权融资目的。
04 通过关联交易
转让定价是跨国供应链税务管理的核心问题，转让定价问题涉及更多不同税收管辖权下的利润分配。而关联企业间的利润分配主要取决于关联企业在集团内部承担的职能和风险。
05 利润汇回的渠道
利润汇回的税务筹划有利于企业未来海外业务的拓展、境外自由资金的使用，同时，也可以降低境外投资收益汇回过程中的税务成本。
中国企业可以通过合法的渠道实现将境外盈利的汇回，上述渠道包括但不限于：支付采购有形货物的货款；支付服务费；支付特许权使用费；偿还贷款的利息和本金；派发股息、红利。
06 境外投资资本退出的途径
中国企业境外投资资本的退出，主要可以通过以下途径实现：
（1）转让东道国公司的资产，随后清算并注销该东道国公司；
（2）转让东道国公司的股权；
（3）转让中间控股公司的股权；
（4）中间控股公司或东道国公司在公开的证券交易市场上市。
投资海外市场，进行跨境买卖，需要重点关注税务问题。如果您在注册国际公司、税务咨询、税收筹划、税务代理等方面有任何疑问，可咨询百利来获悉！
01 选择合适的组织架构
中国企业境外投资的首要问题是选择一个合适的组织架构，合适的法律形式能保护中国投资者规避法律风险，有助于实现投资收益最大化，这是企业境外投资获得成功的基石。
综合考虑和分析投资母国、投资东道国以及中间控股公司所在国的相关税务影响，应贯穿于组织架构搭建的始终。
中国企业在境外投资的股权投资架构方面，可以选择由中国境内公司直接持有境外实体的股权（直接投资），也可以通过在其他国家（地区）设立中间控股公司，间接持有境外实体股权（间接投资）。
相比直接投资，间接投资具有诸多优势。
第一，间接投资在引入投资、利润汇回以及退出时，更加灵活；
第二，能够更好地规避法律、税务以及业务运营的风险；
第三，可以降低或免除所须缴纳的境外预提所得税，充分利用境外税收抵免；
第四，有效控制投资收益汇回的时间，从而递延纳税；
第五，增加可供再投资的现金利润。
02 注重各国的税务变动
（图源：网络）
中国企业在跨境运营的过程中须注意：
应遵守各国当地的税法规定，并密切关注重要的税法变更和发展动向，及时调整税务方案；
应选择最有利的法律形式，并充分利用东道国提供的地区和行业税收优惠，争取实现在东道国实际税负的合理化。
03 股权融资和债权融资的税务处理
股权融资和债权融资两种方式下的税务处理通常不同。债权融资通常可以用利息抵减应纳税所得额，从而享受税收利益。集团母公司可以向关联方借款，从而降低企业整体税负。
具体做法可以是境内的投资公司向境外的被投资公司提供借款，被投资企业因该笔借款支付的利息可以用来抵减被投资企业的利润。除了关联方直接跨境借款外，母公司也可以通过背靠背贷款、关联方担保或融资租赁等方式达到债权融资目的。
04 通过关联交易
转让定价是跨国供应链税务管理的核心问题，转让定价问题涉及更多不同税收管辖权下的利润分配。而关联企业间的利润分配主要取决于关联企业在集团内部承担的职能和风险。
05 利润汇回的渠道
利润汇回的税务筹划有利于企业未来海外业务的拓展、境外自由资金的使用，同时，也可以降低境外投资收益汇回过程中的税务成本。
中国企业可以通过合法的渠道实现将境外盈利的汇回，上述渠道包括但不限于：支付采购有形货物的货款；支付服务费；支付特许权使用费；偿还贷款的利息和本金；派发股息、红利。
06 境外投资资本退出的途径
中国企业境外投资资本的退出，主要可以通过以下途径实现：
（1）转让东道国公司的资产，随后清算并注销该东道国公司；
（2）转让东道国公司的股权；
（3）转让中间控股公司的股权；
（4）中间控股公司或东道国公司在公开的证券交易市场上市。
投资海外市场，进行跨境买卖，需要重点关注税务问题。如果您在注册国际公司、税务咨询、税收筹划、税务代理等方面有任何疑问，可咨询百利来获悉！
最后更新时间:2020-12-30 阅读:178次
