美国通过一揽子减税措施
近日,美国国会通过了2016年联邦政府预算,除了1.1万亿美元的支出外,还有10年逾6000亿美元的减税计划,针对个人的减税计划则超过了2500亿美元。
美国参议院和众议院通过了民主党和共和党两党提交的一揽子减税措施和财政支出相关法案,这两项法案将原本于2014年底到期的一些暂时性减税措施变为永久性的,同时还暂停了三项奥巴马医疗改革法案,10年内的减税总额超过6000亿美元。
暂时变永久
将暂时性减税措施变为永久性减税项目的主要有以下几项:
1.抚养子女扣除额(childtaxcredit,CTC):对于不需缴所得税的低收入户,抚养子女的费用还可获得退税,年所得收入在3000美元以上者,可申请退税15%,本项规定原本于2017年将门槛金额调高到10000美元。美国减税计划已将之修改为永久减税,门槛金额固定在3000美元。
2.学费抵免:众所周知,美国大学的学费相当昂贵,自2009年后联邦政府提出美国机会抵税额(AmericanOpportunityTax Credit,AOTC)方案,最高可抵2500美元,该方案原本也是将于2017年到期,现在已成为永久减税项目。
3.劳动所得税扣抵制(Earnedincometaxcredit,EITC)是美国的扶贫计划,旨在鼓励和奖励工作的劳工,特别是拥有子女的劳工家庭。本项退税优惠原本在2017年到期,现已成为永久减税。不过对收入较高的劳工家庭,新法设定较高的门槛金额,超过者所享的抵税优惠额度较少,但有三名以上子女的劳工家庭,适用的最高抵税额由收入的40%,调高到45%。
4.地方税的扣减:美国报税人在申报联邦所得税时,可以扣减州政府或地方的所得税,过去的暂时性减税措施允许报税人选择扣减州或地方的所得税,这个暂时措施已纳入永久减税措施。
5.教师费用抵免:中小学教师有时需要掏腰包买教材用于教学,原来的暂时性措施是可以扣抵250美元,未来将成为永久减税措施,还可以随着通货膨胀调整,可抵税的项目也可扩大,例如用于提升专业能力的费用。
此外,减税法案还规定,雇主将表W-2(个人工资和薪金所得申报表)、W-3(W-2的统计表)和1099-MISC(租金,版权,自雇业主收入申报表)交给国税局的最后时限为次年1月31日前(美国报税截止日一般为次年4月15日),这样就给了国内收入局更充裕的时间来审查CTC和EITC的扣减是否符合税法规定。
慈善事业也能从这次的减税法案中获益,处于保护目的捐赠不动产的税收扣除和为慈善目的调整公司股票的税收扣除均被变更为永久性项目。
对于企业来说,减税法案将公司将研发费用的扣除也定为永久性。另外,从2016年开始,符合条件的小型企业(年收入等于或少于5000万美元的企业)可以选择将税收抵免额用于公司的最低税收负担,或者用于抵减公司员工的个人所得税。
原来规定到2014年底到期之后,小企业用于购买不动产和生产设备的成本扣除限额将从50万美元减少至2.5万美元,现在减税法案规定,企业可以永久性的对不动产和生产设备的购买费用进行税前扣除。
延长和取消
与此同时,一项新的税收优惠——奖金扣除额也延长到2019年底,即:奖金占个人可支配收入的50%可以在2015年、2016年和2017年间进行税前扣除,2018年该比例减少至40%以内,2019年为30%以内。
还有延长2年的暂时减税方案:一是房屋贷款保险减免,美国购屋者如果支付的头期款较低,通常银行会要求加保房贷保险,以防违约。依过去的暂时性减税方案,购屋者可享有此房贷保险的扣除额减免,此项措施现在可延长2年到2016年。二是豁免房贷勾销的所得税,在房贷未偿清的情况下,屋主以低于房贷的价格售屋或者房屋被银行拍卖,银行有时会同意一笔勾销屋主所欠的房贷,但国内收入局会将此被勾销的房贷视为屋主的应税所得,按照本次通过的减税计划,屋主豁免此所得税的暂时措施,获展期到2016年。三是学费减税,依新的减税计划,不适用AOTC的高等教育学费的减免延长到2016年,最高可抵减4000美元,年收入高于65000美元者,减免金额为2000美元。
最后,预算还对奥巴马的“平价医疗法案”中的三个争议较大的内容进行了修改,一是将对医疗设备征收的2.3%的消费税暂缓两年征收;二是将所谓的凯迪拉克保险计划税——如果雇主为员工提供太优越的医疗保险,联邦政府要征收额外的税金推迟到2020年;三是计划在2017年开征一个为期一年的医疗保险税。
支持和批评
该法案是多年来民主共和两党达成的最接近大规模税赋和解的一项议案,虽然这项税改方案远不及共和党和民主党多年来试图达成的税制全面改革,但它是国会罕见的对重大经济议题采取的行动。
对于企业游说者及共和党人士而言,通过上述减税方案是一重大胜利。这项法案让数十项企业临时税收优惠政策成为永久性措施。
美国中产阶级民众也将因此法案而受惠,法案中对学生、低收入父母、教师等人士提供援助,这部分吸引到白宫及众议院民主党人士的支持。
但是担忧的声音也不绝于耳。部分共和党议员担心,1.1万亿美元的支出方案将使联邦预算赤字增加,并损害众议院共和党人拥护的财政纪律。而据国会税收联合委员会估计,减税法案将让2016财政年度预算赤字增加1570亿美元,2017年度则增加950亿美元。
部分民主党人士也批评减税方案,称提供给大企业和富裕企业主的帮助,多过对劳工家庭的好处。减税方案中占最大部分的是企业研发税额减免,未来10年政府将因此少收1130亿美元。
来源:中国税务报
美国参议院和众议院通过了民主党和共和党两党提交的一揽子减税措施和财政支出相关法案,这两项法案将原本于2014年底到期的一些暂时性减税措施变为永久性的,同时还暂停了三项奥巴马医疗改革法案,10年内的减税总额超过6000亿美元。
暂时变永久
将暂时性减税措施变为永久性减税项目的主要有以下几项:
1.抚养子女扣除额(childtaxcredit,CTC):对于不需缴所得税的低收入户,抚养子女的费用还可获得退税,年所得收入在3000美元以上者,可申请退税15%,本项规定原本于2017年将门槛金额调高到10000美元。美国减税计划已将之修改为永久减税,门槛金额固定在3000美元。
2.学费抵免:众所周知,美国大学的学费相当昂贵,自2009年后联邦政府提出美国机会抵税额(AmericanOpportunityTax Credit,AOTC)方案,最高可抵2500美元,该方案原本也是将于2017年到期,现在已成为永久减税项目。
3.劳动所得税扣抵制(Earnedincometaxcredit,EITC)是美国的扶贫计划,旨在鼓励和奖励工作的劳工,特别是拥有子女的劳工家庭。本项退税优惠原本在2017年到期,现已成为永久减税。不过对收入较高的劳工家庭,新法设定较高的门槛金额,超过者所享的抵税优惠额度较少,但有三名以上子女的劳工家庭,适用的最高抵税额由收入的40%,调高到45%。
4.地方税的扣减:美国报税人在申报联邦所得税时,可以扣减州政府或地方的所得税,过去的暂时性减税措施允许报税人选择扣减州或地方的所得税,这个暂时措施已纳入永久减税措施。
5.教师费用抵免:中小学教师有时需要掏腰包买教材用于教学,原来的暂时性措施是可以扣抵250美元,未来将成为永久减税措施,还可以随着通货膨胀调整,可抵税的项目也可扩大,例如用于提升专业能力的费用。
此外,减税法案还规定,雇主将表W-2(个人工资和薪金所得申报表)、W-3(W-2的统计表)和1099-MISC(租金,版权,自雇业主收入申报表)交给国税局的最后时限为次年1月31日前(美国报税截止日一般为次年4月15日),这样就给了国内收入局更充裕的时间来审查CTC和EITC的扣减是否符合税法规定。
慈善事业也能从这次的减税法案中获益,处于保护目的捐赠不动产的税收扣除和为慈善目的调整公司股票的税收扣除均被变更为永久性项目。
对于企业来说,减税法案将公司将研发费用的扣除也定为永久性。另外,从2016年开始,符合条件的小型企业(年收入等于或少于5000万美元的企业)可以选择将税收抵免额用于公司的最低税收负担,或者用于抵减公司员工的个人所得税。
原来规定到2014年底到期之后,小企业用于购买不动产和生产设备的成本扣除限额将从50万美元减少至2.5万美元,现在减税法案规定,企业可以永久性的对不动产和生产设备的购买费用进行税前扣除。
延长和取消
与此同时,一项新的税收优惠——奖金扣除额也延长到2019年底,即:奖金占个人可支配收入的50%可以在2015年、2016年和2017年间进行税前扣除,2018年该比例减少至40%以内,2019年为30%以内。
还有延长2年的暂时减税方案:一是房屋贷款保险减免,美国购屋者如果支付的头期款较低,通常银行会要求加保房贷保险,以防违约。依过去的暂时性减税方案,购屋者可享有此房贷保险的扣除额减免,此项措施现在可延长2年到2016年。二是豁免房贷勾销的所得税,在房贷未偿清的情况下,屋主以低于房贷的价格售屋或者房屋被银行拍卖,银行有时会同意一笔勾销屋主所欠的房贷,但国内收入局会将此被勾销的房贷视为屋主的应税所得,按照本次通过的减税计划,屋主豁免此所得税的暂时措施,获展期到2016年。三是学费减税,依新的减税计划,不适用AOTC的高等教育学费的减免延长到2016年,最高可抵减4000美元,年收入高于65000美元者,减免金额为2000美元。
最后,预算还对奥巴马的“平价医疗法案”中的三个争议较大的内容进行了修改,一是将对医疗设备征收的2.3%的消费税暂缓两年征收;二是将所谓的凯迪拉克保险计划税——如果雇主为员工提供太优越的医疗保险,联邦政府要征收额外的税金推迟到2020年;三是计划在2017年开征一个为期一年的医疗保险税。
支持和批评
该法案是多年来民主共和两党达成的最接近大规模税赋和解的一项议案,虽然这项税改方案远不及共和党和民主党多年来试图达成的税制全面改革,但它是国会罕见的对重大经济议题采取的行动。
对于企业游说者及共和党人士而言,通过上述减税方案是一重大胜利。这项法案让数十项企业临时税收优惠政策成为永久性措施。
美国中产阶级民众也将因此法案而受惠,法案中对学生、低收入父母、教师等人士提供援助,这部分吸引到白宫及众议院民主党人士的支持。
但是担忧的声音也不绝于耳。部分共和党议员担心,1.1万亿美元的支出方案将使联邦预算赤字增加,并损害众议院共和党人拥护的财政纪律。而据国会税收联合委员会估计,减税法案将让2016财政年度预算赤字增加1570亿美元,2017年度则增加950亿美元。
部分民主党人士也批评减税方案,称提供给大企业和富裕企业主的帮助,多过对劳工家庭的好处。减税方案中占最大部分的是企业研发税额减免,未来10年政府将因此少收1130亿美元。
来源:中国税务报
最后更新时间:2016-02-01 阅读:220次
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