香港公司及个人申请缓交暂缴税指南

您可根据《税务条例》订明的理由，以书面申请缓缴部分或全部暂缴税。本文为为您解释有关申请的限期及理由。

 

申请的期限

 

您的缓缴暂缴税申请书必须在以下期间内送交税务局：

 

在缴付暂缴税限期前28天；或

 

在缴付暂缴税通知书发出日期后14天内；

 

以较迟者为准。如您的暂缴税款是分两期缴交，而您在限期前已缴交了第一期税款，您仍可申请暂缓缴交第二期的全部或部分税款，但必须遵守税务条例订明的申请限期和理由。

 

申请理由

 

1.暂缴利得税

 

您可根据以下其中一个情况申请缓缴暂缴利得税：

 

您在该课税年度的应评税利润，少于或可能会少于上一年度应评税利润的 90%，或少于或可能会少于暂缴税课税年度的评估利润的90%。

 

有关证明文件(包括不少于8个月并经签妥的账目拟本) 必须随申请书一并提交。

 

结转入该课税年度抵销的任何亏损额被遗漏或有不确之处。

 

您已停止经营或会在该课税年度结束前停止经营您的行业、专业或业务，而且就该课税年度须评估的应评税利润，少于或可能会少于上一年度应评税的利润，或少于或可能会少于暂缴年度的评估利润。

 

您已就暂缴税课税年度选择个人入息课税， 而按这方法您可能会少付税款。

 

您已就上年度的利得税评税提出反对。

 

2.暂缴薪俸税

 

您可根据以下其中一个情况申请缓缴暂缴薪俸税：

 

您有资格得到未有在暂缴税通知书中计算的免税额。例如：在暂缴税课税年度内新生子女的子女免税额，或因父母届满合资格的年龄而可得到的供养父母免税额。

 

有关申索免税额所需的资料必须清楚填写在申请书内，例如新生子女的姓名及出生日期，或受养父母或祖父母或外祖父母的姓名、出生日期、香港身份证号码和在有关年度是否通常在香港居住。

 

您在暂缴税课税年度的应课税入息实额，少于或可能会少于前一年度的应课税入息实额的90 %，又或少于或可能会少于暂缴税课税年度估计入息的90%。

 

您已在或相当可能在暂缴薪俸税课税年度支付个人进修开支、认可退休计划供款、住宿照顾开支、居所贷款利息、自愿医保计划保单下的合资格保费、合资格年金保费、可扣税强积金供款或住宅租金，而该等开支超过或相当可能超过在暂缴税课税年度的上一年而指明的款额。

 

您已停止或会在暂缴税课税年度终结前停止赚取应课薪俸税入息。

 

您须在申请书内清楚填写整个课税年度估计入息的数额。例如：您打算申请暂缓缴交2023/24课税年度的暂缴薪俸税，您须列明您于2023年4月1日至2024年3月31日的估计入息，并提供入息减少的原因，例如失业、退休及减薪。

 

您已就上年度的薪俸税评税提出反对。
 

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