香港推迟实施BEPS 2.0支柱二

8月15日，香港财经事务及库务局局长许正宇以一份题为《OECD应对经济数字化背景下的税基侵蚀和利润转移(BEPS 2.0)国际税收改革方案的最新实施情况》致函利益攸关方，其中特别确认：考虑到其他辖区在实施支柱二方面所收集的意见和最新进展，香港决定最早将IIR的实施从按OECD时间表原定的2023年推迟至2024年，并在2023年向立法会提交所需的立法建议。至于UTPR的实施以及扩展拟议的国内最低税（DMT)，香港将参考其他辖区的实施目标来审查自己的计划而最终确定。

 

主要内容

 

1.根据2021年10月的声明，OECD最初实施BEPS 2.0支柱二的时间表是为了让各辖区在2022年将全球最低税纳入其法律，并于2023年生效，而UTPR将于2024年生效。然而，OECD在其于2022年7月11日向G20财长和央行行长提交的税务报告中承认，支柱二的实施略有延迟，大多数辖区现在计划在2024年使支柱二生效。

 

2.香港一直全力致力于实施BEPS 2.0的支柱二。这体现在香港早前在2022-23年度财政预算案中公布的计划，即在2022年下半年向立法会提交立法建议，以实施符合国际共识的全球最低税率及其他相关要求，并考虑从2024/25课税年度开始引入国内最低补足税（DMT），从而确保范围内跨国企业的有效税率达到全球最低有效税率。同时，香港也非常重视保持香港税制在简单、透明和确定性方面的竞争力。

 

3.香港在2022年初召开了一系列参与会议，以听取跨国企业和商会等利益攸关方对在香港实施支柱二的意见。在这些参与会议上，收到的压倒性反馈是，如果香港在其他辖区之前实施全球最低税率，则香港的跨国企业可能会处于不利地位。

 

4.考虑到其他辖区在实施支柱二方面所收集的意见和最新进展，香港决定最早将IIR的实施推迟至2024年，并在2023年向立法会提交所需的立法建议。至于UTPR的实施以及扩展拟议的DMT，香港将参考其他辖区的实施目标来审查自己的计划而最终确定。

 

5.未来几个月，香港将继续密切关注OECD关于实施BEPS 2.0的最新时间表及其他辖区的实施计划，并让利益攸关方密切了解在香港实施BEPS 2.0规则的进展。在规划未来的道路时，香港将重视维护香港税收制度的竞争力，并适当考虑需要给范围内的MNEs足够的时间采取措施，以确保遵守新的税收规则。为了在香港实施BEPS 2.0，香港将借助OECD计划于今年晚些时候发布的BEPS 2.0支柱二下的全球反税基侵蚀规则实施框架，计划在2022年底启动一次咨询活动，以进一步了解利益攸关方关于如何最好地将OECD规则转化为国内立法和相关要求的意见。

 

背景知识：

 

1.2015年，OECD制定了税基侵蚀和利润转移（以下简称“BEPS”）倡议，其中第一项行动计划的标题就是应对经济数字化的税收挑战。2019年1月，OECD发布了一份政策说明，指出今后的讨论将侧重于“双支柱”方案。2019年5月，OECD对“双支柱”方案作如下描述：

 

●  支柱一要求大型跨国公司将利润分配给其业务所在国。

 

●  支柱二则侧重于其他事项，主要是设定全球最低税。

 

2.2019年11月，OECD向公众发布了全球反税基侵蚀提案，主要内容是让所有大型跨国企业至少缴纳最低水平的税款。（Global Anti Base Erosion，简称“GloBE”或“支柱二提案”）2020年10月，经合组织发布了一系列文件，包括关于支柱二的蓝图报告，呈现了全球最低税如何运作的细节。

 

3.为确保实现全球最低税的目标，支柱二提案制定了四项规则：所得纳入规则（Income inclusion rule ，简称“IIR”）、转换规则（Switch-over rule，简称“SOR”）、征税不足的支付规则（Undertaxed payments rule，简称“UTPR”）和应予征税规则（Subject to tax rule ，简称“STTR”）。

 

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