解读 | 2020年度个税综合所得汇算清缴3月1日起开始 请知悉以下变化！
重磅！2020年度个税汇算清缴即将开始，你了解最新政策及变化了吗？
税务快讯
百利来提醒大家一件重要的事情，3月1日，2020年度个税综合所得汇算清缴正式开始！
根据文件，年度汇算时间为2021年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2021年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。
百利来就以下几个重点问题再次给小伙伴们具体说明一下：
如何判断自己是否需要汇算清缴？
年度汇算的计算公式是什么？
同2019年比2020年有哪些重要变化？
如何判断自己是否需要汇算清缴？
一、无需办理年度汇算的个人
纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：
1. 年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
2. 年度汇算需补税金额不超过400元的；
3. 已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。
【提醒】纳税人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形，不包括在免于汇算的情形内。
二、需要办理年度汇算的纳税人
依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：
（一）已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；
主要情形如下：
1. 2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；
2. 2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；
3. 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
4. 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
5. 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；
6. 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；
7. 有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。
（二）综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。
主要情形如下：
1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；
2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；等等。
年度汇算的计算公式是什么？
依据税法规定，2020年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2020年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额。
减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2020年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
具体计算公式如下：
应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额
“依据税法规定，年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。”
附
同2019年比2020年有哪些重要变化
① 单位代办确认-增加电子确认
纳税人选择由单位代办年度汇算的，需在2021年4月30日前与单位进行确认。与2019年度汇算相比，确认扩充了电子方式，纳税人可通过电子邮件、短信、微信等进行确认，与书面方式有同等法律效力。
② 全日制学历教育的实习生可以要求单位代办
税务总局公告2021年第2号规定：任职受雇单位除支付工资薪金的单位外，还包括按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位，主要是保险营销员、证券经纪人或正在接受全日制学历教育的实习生等情形。如纳税人向单位提出代办要求的，单位应当办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退（补）税。
③ 申报表预填服务
在网上税务局，税务机关已把符合条件纳税人的四项综合所得的预缴申报数据，全部直接预填到了申报表，纳税人办理年度汇算更加方便快捷。
④ 增加“主要收入来源地”概念
税务总局公告2021年第2号规定：纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指纳税人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人所在地。
（图源：pexels）
⑤ 2020年汇算清缴-关联2019年度
对纳税人2019年度汇算补税和2020年度汇算退税进行关联。简单来讲就是把2019年度汇算处理好，才能办理2020年度的汇算退税。
为方便纳税人获取退税，综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局提供便捷退税功能。纳税人可以在2021年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。
申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。
⑥ 新增制度规定-首次违反不罚款
建立“首违不罚”制度。纳税人在办理年度汇算时，如果因为非主观故意的原因，提交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或者少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，可以免予处罚。
⑦ 在手机个人所得税APP中关闭了“删除”功能
为防止纳税人误操作删除已有的年度扣缴记录造成申报错误，如果纳税人对已申报记录存在疑问，可以通过异议申诉的方式解决。
⑧ 在手机个人所得税APP中设定了可撤销次数的上限
为防止个别纳税人通过随意填报信息再撤销退税申请的方式干扰汇算正常秩序。如果纳税人撤销退税申请的次数超过一定数量，系统将自动取消纳税人网络撤销权限，纳税人需要到办税服务厅办理后续事宜。
税务快讯
百利来提醒大家一件重要的事情，3月1日，2020年度个税综合所得汇算清缴正式开始！
根据文件，年度汇算时间为2021年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2021年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。
百利来就以下几个重点问题再次给小伙伴们具体说明一下：
如何判断自己是否需要汇算清缴？
年度汇算的计算公式是什么？
同2019年比2020年有哪些重要变化？
如何判断自己是否需要汇算清缴？
一、无需办理年度汇算的个人
纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：
1. 年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
2. 年度汇算需补税金额不超过400元的；
3. 已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。
【提醒】纳税人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形，不包括在免于汇算的情形内。
二、需要办理年度汇算的纳税人
依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：
（一）已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；
主要情形如下：
1. 2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；
2. 2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；
3. 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
4. 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
5. 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；
6. 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；
7. 有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。
（二）综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。
主要情形如下：
1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；
2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；等等。
年度汇算的计算公式是什么？
依据税法规定，2020年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2020年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额。
减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2020年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
具体计算公式如下：
应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额
“依据税法规定，年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。”
附
同2019年比2020年有哪些重要变化
① 单位代办确认-增加电子确认
纳税人选择由单位代办年度汇算的，需在2021年4月30日前与单位进行确认。与2019年度汇算相比，确认扩充了电子方式，纳税人可通过电子邮件、短信、微信等进行确认，与书面方式有同等法律效力。
② 全日制学历教育的实习生可以要求单位代办
税务总局公告2021年第2号规定：任职受雇单位除支付工资薪金的单位外，还包括按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位，主要是保险营销员、证券经纪人或正在接受全日制学历教育的实习生等情形。如纳税人向单位提出代办要求的，单位应当办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退（补）税。
③ 申报表预填服务
在网上税务局，税务机关已把符合条件纳税人的四项综合所得的预缴申报数据，全部直接预填到了申报表，纳税人办理年度汇算更加方便快捷。
④ 增加“主要收入来源地”概念
税务总局公告2021年第2号规定：纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指纳税人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人所在地。
（图源：pexels）
⑤ 2020年汇算清缴-关联2019年度
对纳税人2019年度汇算补税和2020年度汇算退税进行关联。简单来讲就是把2019年度汇算处理好，才能办理2020年度的汇算退税。
为方便纳税人获取退税，综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局提供便捷退税功能。纳税人可以在2021年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。
申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。
⑥ 新增制度规定-首次违反不罚款
建立“首违不罚”制度。纳税人在办理年度汇算时，如果因为非主观故意的原因，提交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或者少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，可以免予处罚。
⑦ 在手机个人所得税APP中关闭了“删除”功能
为防止纳税人误操作删除已有的年度扣缴记录造成申报错误，如果纳税人对已申报记录存在疑问，可以通过异议申诉的方式解决。
⑧ 在手机个人所得税APP中设定了可撤销次数的上限
为防止个别纳税人通过随意填报信息再撤销退税申请的方式干扰汇算正常秩序。如果纳税人撤销退税申请的次数超过一定数量，系统将自动取消纳税人网络撤销权限，纳税人需要到办税服务厅办理后续事宜。
最后更新时间:2021-02-22 阅读:180次
