【境外税收】英国税收政策介绍
一、税制概况
英国作为一个君主立宪制国家，高度集权的政体决定了税收管理体制的高度集中。英国税收的立法是由财政部向议会提出财政法案，经议会讨论通过后，还需经过王室同意后才生效。中央政府课征了几乎所有的税种，只有财产税由地方政府课征。
英国中央政府课征的税收包括以下三类：（1）对所得的课税，包括个人所得税、公司税和石油收益税、国民保险税；（2）对商品和劳务的课税，主要包括增值税、消费税、关税等；（3）对资本的课税，包括资本收益税和资本转移税等。从目前的情况而言，中央政府最重要的税收依次为：所得税、国民保险税、增值税、公司税和石油税。英国税收分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的 90% 左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的 10% 左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源，地方财政的主要财源是中央对地方的财政补助。
英国的税制特点：1、直接税为主，间接税为辅：英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。间接税在英国税制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。2、税收收入和权限高度集中：英国税收分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源。
英国没有独立的税收法典。英国税法主要来源于成文法、欧盟法律、判例法和税务机关声明。
二、主要税种
（一）企业所得税
企业所得税是按税收调整后的利润，向永久性公司或子公司征收的税项。英国的企业所得税每年会略有调整，企业所得税税率目前为：年利润在30万英镑以下，税率为20%；年利润在30万英镑以上，税率为26%，其中年利润在30.01 -150万英镑之问的企业可享受一定程度的税收抵扣。201 0年5月英国新政府上台后拟逐步下调企业所得税，2012年，企业所得税的主税率下调至24%。
（二）增值税
增值税是在开展和推动业务过程中，向货物和服务供应的价值征收的税项。税率分为三种：标准税率20%（大多数货物和服务）、减让税率5%（家庭、慈善机构等燃料和电力）以及零税率（食品、书籍、药品、儿童服装等）。
（三）个人所得税
英国规定年满18岁以上的公民个人收入，均需交纳个人所得税。按年薪计算，2011-2012财政年度（每年略有调整）个人额为7475英镑；37400英镑以下税率为20%；37400英镑以上税率为40%；150000英镑以上税率为50%。
（四）国民保险
英国的社会保险称为国民保险，按收入的固定比例缴纳。应缴数额由个人收入水平和雇主是否参与二类养老保险决定，通常情况下由员工和雇主共同缴纳。
（五）关税
整个欧盟采用一种相同的关税制度。进口货物到欧盟时征收关税，但在欧盟之间跨境转运则无须缴纳关税。
（六）印花税
印花税是公司进行收购活动的一项重要税收。如果一家公司的股份被收购，则按收购价征收0.5%的印花税。如果是直接收购企业或资产，对超过50万英镑在英国房地产的收购，则征收可能高达4%的印花税。因此，以通过收购公司股份来达到拥有企业的目的，比直接收购企业和资产更有利。
三、中国企业在英国投资应注意的税务问题和税收优惠
（一）中国企业在英国投资应注意的税务问题
1979年，两国签署《中英经济合作协议》。
1984年，两国签署《中英避免双重征税和防止偷漏税协议》。
1996年，两国签署《中英关于修订对所得及财产收益相互避免征税和防止漏税的协定的}义定书》。2011年6月27日，中英两国政府签署了新的关于对所得和财产收益相互避免双重征税和防止偷漏税的协定。
（二）税收优惠
1、减收的优惠政策
（1）凡属同一外国跨国公司（持股50%以上）的几家企业和分支机构，纳税前可将它们盈亏相抵后纳税；
（2）外国公司的分支机构原则上不享受较低的公司税率。但中国公司在英国的分支机构，根据中英之间签署的避免双重征税协议中非歧视条款（在判断中国公司的利润是否低于纳税起征点时，可将其在全球的利润都考虑进来），英国税务局会允许企业享受低税率。
（3）根据2004年4月1日生效的“资本微化规则”，中国母公司或外国集团公司直接借款给英国子公司，借贷期限超过一年，则利息部分须交纳英国所得税，全额税率为20%。根据中英之间的避免双重征税协议，税率可减至10%，但需英国子公司提前提出申请，并得到英国税务局批准。
（4）收购一家公司的股份，将按收购价征收0.5%的印花税。如果直接收购企业和资产，对超过50万英镑在英国房地产的收购，将征收可能高达4%的印花税。因此，以收购公司股份达到拥有企业的目的，比直接收购企业及资产更有利。
（5）公司税可按季度分期支付，但不适用于享受低税率的公司。
（6）中国在英国的子公司向母公司支付红利和利润时，英国不征收任何其他税款。
（7）英国没有外汇管制，中国公司可以自由将资金转入或移出英国。
2、抵扣税优惠政策
所有英国公司可以有条件地享受研究开发税收优惠。中小公司其符合条件的研发费用支出部分，可享受的税收减免额高达150%；新创办的公司可以放弃税收优惠，以便即刻得到24%符合条件研发费用的现金退款；大公司的研发费用税收优惠将以无须支付的大额扣除实现，其额度相当于开支的125%。
允许外国集团所属任何英国公司之间申报损失，目的是获得集团或联合企业减税待遇。同时将第二次向集团所属驻英分支机构实行减税政策。
采取“集团优惠”凡隶属同一关系企业的两家公司，课税前可将两者盈亏相抵以减轻赋税。“集团优惠”措施适用于集团持股在75％以上，且设立于英国境内的公司，即使该集团公司仅为外资在英的子公司亦享受此优惠。
3、研发税收减免措施
所有在英企业当研发投入超过1万英镑时，均可享受以下税收减免：（1）对于中小企业，即按欧盟的定义，雇员少于250人，年收入不超过5000万欧元或资产少于4300万欧元的企业，其应缴税额可在税前收入中按研发投入的150％扣除；（2）对于大企业，即超过以上标准的企业，其应缴税额可在税前收入中按研发投入的125％扣除。
4、自由关税区的税收优惠
自由区被定义为在英国境内但处于欧盟关税区外的区域。货物从自由区内进入欧盟市场前或在自由区内被消费前，可不交纳关税、进口增值税。大多数货物可在自由区内无限期存放。自由区的好处是简化海关手续、缩短货主的现金周转、增强货物存储的安全性、为货主出口前提供更大灵活性。企业可向英国税收海关总署申请建立自由区。自由区的货物可以进行有形控制，如使用围墙等实物障碍，但更常见的货物管理方式是以审计为基础的商业纪录检查，类似于海关仓库的管理。
英国目前的自由区主要分布在：英格兰的利物浦、施尔尼斯港、蒂尔布利港、南安普敦；苏格兰的普雷斯特维克机场；马恩岛。
英国作为一个君主立宪制国家，高度集权的政体决定了税收管理体制的高度集中。英国税收的立法是由财政部向议会提出财政法案，经议会讨论通过后，还需经过王室同意后才生效。中央政府课征了几乎所有的税种，只有财产税由地方政府课征。
英国中央政府课征的税收包括以下三类：（1）对所得的课税，包括个人所得税、公司税和石油收益税、国民保险税；（2）对商品和劳务的课税，主要包括增值税、消费税、关税等；（3）对资本的课税，包括资本收益税和资本转移税等。从目前的情况而言，中央政府最重要的税收依次为：所得税、国民保险税、增值税、公司税和石油税。英国税收分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的 90% 左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的 10% 左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源，地方财政的主要财源是中央对地方的财政补助。
英国的税制特点：1、直接税为主，间接税为辅：英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。间接税在英国税制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。2、税收收入和权限高度集中：英国税收分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源。
英国没有独立的税收法典。英国税法主要来源于成文法、欧盟法律、判例法和税务机关声明。
二、主要税种
（一）企业所得税
企业所得税是按税收调整后的利润，向永久性公司或子公司征收的税项。英国的企业所得税每年会略有调整，企业所得税税率目前为：年利润在30万英镑以下，税率为20%；年利润在30万英镑以上，税率为26%，其中年利润在30.01 -150万英镑之问的企业可享受一定程度的税收抵扣。201 0年5月英国新政府上台后拟逐步下调企业所得税，2012年，企业所得税的主税率下调至24%。
（二）增值税
增值税是在开展和推动业务过程中，向货物和服务供应的价值征收的税项。税率分为三种：标准税率20%（大多数货物和服务）、减让税率5%（家庭、慈善机构等燃料和电力）以及零税率（食品、书籍、药品、儿童服装等）。
（三）个人所得税
英国规定年满18岁以上的公民个人收入，均需交纳个人所得税。按年薪计算，2011-2012财政年度（每年略有调整）个人额为7475英镑；37400英镑以下税率为20%；37400英镑以上税率为40%；150000英镑以上税率为50%。
（四）国民保险
英国的社会保险称为国民保险，按收入的固定比例缴纳。应缴数额由个人收入水平和雇主是否参与二类养老保险决定，通常情况下由员工和雇主共同缴纳。
（五）关税
整个欧盟采用一种相同的关税制度。进口货物到欧盟时征收关税，但在欧盟之间跨境转运则无须缴纳关税。
（六）印花税
印花税是公司进行收购活动的一项重要税收。如果一家公司的股份被收购，则按收购价征收0.5%的印花税。如果是直接收购企业或资产，对超过50万英镑在英国房地产的收购，则征收可能高达4%的印花税。因此，以通过收购公司股份来达到拥有企业的目的，比直接收购企业和资产更有利。
三、中国企业在英国投资应注意的税务问题和税收优惠
（一）中国企业在英国投资应注意的税务问题
1979年，两国签署《中英经济合作协议》。
1984年，两国签署《中英避免双重征税和防止偷漏税协议》。
1996年，两国签署《中英关于修订对所得及财产收益相互避免征税和防止漏税的协定的}义定书》。2011年6月27日，中英两国政府签署了新的关于对所得和财产收益相互避免双重征税和防止偷漏税的协定。
（二）税收优惠
1、减收的优惠政策
（1）凡属同一外国跨国公司（持股50%以上）的几家企业和分支机构，纳税前可将它们盈亏相抵后纳税；
（2）外国公司的分支机构原则上不享受较低的公司税率。但中国公司在英国的分支机构，根据中英之间签署的避免双重征税协议中非歧视条款（在判断中国公司的利润是否低于纳税起征点时，可将其在全球的利润都考虑进来），英国税务局会允许企业享受低税率。
（3）根据2004年4月1日生效的“资本微化规则”，中国母公司或外国集团公司直接借款给英国子公司，借贷期限超过一年，则利息部分须交纳英国所得税，全额税率为20%。根据中英之间的避免双重征税协议，税率可减至10%，但需英国子公司提前提出申请，并得到英国税务局批准。
（4）收购一家公司的股份，将按收购价征收0.5%的印花税。如果直接收购企业和资产，对超过50万英镑在英国房地产的收购，将征收可能高达4%的印花税。因此，以收购公司股份达到拥有企业的目的，比直接收购企业及资产更有利。
（5）公司税可按季度分期支付，但不适用于享受低税率的公司。
（6）中国在英国的子公司向母公司支付红利和利润时，英国不征收任何其他税款。
（7）英国没有外汇管制，中国公司可以自由将资金转入或移出英国。
2、抵扣税优惠政策
所有英国公司可以有条件地享受研究开发税收优惠。中小公司其符合条件的研发费用支出部分，可享受的税收减免额高达150%；新创办的公司可以放弃税收优惠，以便即刻得到24%符合条件研发费用的现金退款；大公司的研发费用税收优惠将以无须支付的大额扣除实现，其额度相当于开支的125%。
允许外国集团所属任何英国公司之间申报损失，目的是获得集团或联合企业减税待遇。同时将第二次向集团所属驻英分支机构实行减税政策。
采取“集团优惠”凡隶属同一关系企业的两家公司，课税前可将两者盈亏相抵以减轻赋税。“集团优惠”措施适用于集团持股在75％以上，且设立于英国境内的公司，即使该集团公司仅为外资在英的子公司亦享受此优惠。
3、研发税收减免措施
所有在英企业当研发投入超过1万英镑时，均可享受以下税收减免：（1）对于中小企业，即按欧盟的定义，雇员少于250人，年收入不超过5000万欧元或资产少于4300万欧元的企业，其应缴税额可在税前收入中按研发投入的150％扣除；（2）对于大企业，即超过以上标准的企业，其应缴税额可在税前收入中按研发投入的125％扣除。
4、自由关税区的税收优惠
自由区被定义为在英国境内但处于欧盟关税区外的区域。货物从自由区内进入欧盟市场前或在自由区内被消费前，可不交纳关税、进口增值税。大多数货物可在自由区内无限期存放。自由区的好处是简化海关手续、缩短货主的现金周转、增强货物存储的安全性、为货主出口前提供更大灵活性。企业可向英国税收海关总署申请建立自由区。自由区的货物可以进行有形控制，如使用围墙等实物障碍，但更常见的货物管理方式是以审计为基础的商业纪录检查，类似于海关仓库的管理。
英国目前的自由区主要分布在：英格兰的利物浦、施尔尼斯港、蒂尔布利港、南安普敦；苏格兰的普雷斯特维克机场；马恩岛。
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