香港以及内地避免双重征税协议国家或地区名单

企业税务居民和个人税务居民身份与该企业注册地以及该自然人的国籍没有必然的联系。一旦确认了企业或者个人的税务居民身份就必须向所属国家或者地区缴税，而企业注册地与税务居民不统一的时候可以通过避免双重征税协议来解决。
 

（图源：pexels）

 

香港

 

已签订的全面性避免双重课税的协定

国家 / 地区	签订协议日期	税务条例第49条 双重课税令日期	生效日期	自下列日期或 年度起具有效力	税务条例 附属法例
奥地利	25.05.2010	28.09.2010	01.01.2011	2012/2013 课税年度	BO
奥地利 (议定书)	25.06.2012	23.04.2013	03.07.2013	03.07.2013	CE
白俄罗斯	16.01.2017	27.06.2017	30.11.2017	2018/2019 课税年度	CY
比利时	10.12.2003	03.02.2004	07.10.2004	2004/2005 课税年度	AJ
文莱	20.03.2010	22.06.2010	19.12.2010	2011/2012 课税年度	BK
柬埔寨	26.06.2019	17.09.2019	27.12.2019	2020/2021 课税年度	DG
加拿大	11.11.2012	23.04.2013	29.10.2013	2014/2015 课税年度	CF
捷克	06.06.2011	08.11.2011	24.01.2012	2013/2014 课税年度	BY
爱沙尼亚	25.09.2019	08.10.2019	18.12.2019	2020/2021 课税年度	DI
芬兰	24.05.2018	04.09.2018	30.12.2018	2019/2020 课税年度	DE
法国 (见注1)	21.10.2010	03.05.2011	01.12.2011	2012/2013 课税年度	BT
格鲁吉亚	05.10.2020	20.10.2020	01.07.2021	2022/2023 课税年度	DN
根西岛	22.04.2013	24.09.2013	05.12.2013	2014/2015 课税年度	CH
匈牙利	12.05.2010	28.09.2010	23.02.2011	2012/2013 课税年度	BN
印度	19.03.2018	04.09.2018	30.11.2018	2019/2020 课税年度	DD
印度尼西亚	23.03.2010	22.06.2010	28.03.2012	2013/2014 课税年度	BM
爱尔兰 (见注2)	22.06.2010	28.09.2010	10.02.2011	2012/2013 课税年度	BQ
意大利	14.01.2013	24.09.2013	10.08.2015	2016/2017 课税年度	CI
日本 (见注3)	09.11.2010	12.04.2011	14.08.2011	2012/2013 课税年度	BS
日本 (互换照会) (见注4)	10.12.2014	12.05.2015	06.07.2015	2016/2017 课税年度	BS
泽西岛	22.02.2012	23.04.2013	03.07.2013	2014/2015 课税年度	CG
韩国	08.07.2014	30.09.2014	27.09.2016	2017/2018 课税年度	CL
科威特	13.05.2010	17.04.2012	24.07.2013	2014/2015 课税年度	BZ
拉脱维亚	13.04.2016	27.06.2017	24.11.2017	2018/2019 课税年度	CX
列支敦士登	12.08.2010	03.05.2011	08.07.2011	2012/2013 课税年度	BU
卢森堡	02.11.2007	22.01.2008	20.01.2009	2008/2009 课税年度	BA
卢森堡 (议定书)	11.11.2010	03.05.2011	17.08.2011	2012/2013 课税年度	BA
澳门特别行政区	25.11.2019	12.05.2020	18.08.2020	2021/2022 课税年度	DK
中国内地 (见注5)	11.02.1998	24.02.1998	10.04.1998	1998/1999 课税年度	S
中国内地	21.08.2006	17.10.2006	08.12.2006	2007/2008 课税年度	AY
中国内地 (第二议定书)	30.01.2008	15.04.2008	11.06.2008	11.06.2008	BB
中国内地 (第三议定书)	27.05.2010	28.09.2010	20.12.2010	20.12.2010	BR
中国内地 (第四议定书)	01.04.2015	22.09.2015	29.12.2015	29.12.2015	CU
中国内地 (第五议定书)	19.07.2019	17.09.2019	06.12.2019	2020/2021 课税年度	DH
马来西亚	25.04.2012	09.10.2012	28.12.2012	2013/2014 课税年度	CC
马耳他	08.11.2011	17.04.2012	18.07.2012	2013/2014 课税年度	CB
墨西哥	18.06.2012	09.10.2012	07.03.2013	2014/2015 课税年度	CD
荷兰 (见注6)	22.03.2010	22.06.2010	24.10.2011	2012/2013 课税年度	BL
新西兰	01.12.2010	03.05.2011	09.11.2011	2012/2013 课税年度	BV
新西兰 (第二议定书)	28.06.2017	03.10.2017	09.08.2018	09.08.2018	BV
巴基斯坦	17.02.2017	27.06.2017	24.11.2017	2018/2019 课税年度	CZ
葡萄牙	22.03.2011	08.11.2011	03.06.2012	2013/2014 课税年度	BW
卡塔尔	13.05.2013	24.09.2013	05.12.2013	2014/2015 课税年度	CJ
罗马尼亚	18.11.2015	26.04.2016	21.11.2016	01.01.2017或 之后取得的收入	CV
俄罗斯	18.01.2016	26.04.2016	29.07.2016	2017/2018 课税年度	CW
沙特阿拉伯	24.08.2017	08.05.2018	01.09.2018	2019/2020 课税年度	DB
塞尔维亚	27.08.2020	20.10.2020	30.12.2020	2021/2022 课税年度	DM
南非	16.10.2014	12.05.2015	20.10.2015	2016/2017 课税年度	CM
西班牙	01.04.2011	08.11.2011	13.04.2012	2013/2014 课税年度	BX
瑞士 (见注7)	04.10.2011	17.04.2012	15.10.2012	2013/2014 课税年度	CA
泰国 (见注8)	07.09.2005	18.10.2005	07.12.2005	2006/2007 课税年度	AX
阿拉伯 联合酋长国	11.12.2014	12.05.2015	10.12.2015	2016/2017 课税年度	CN
英国	21.06.2010	28.09.2010	20.12.2010	2011/2012 课税年度	BP
越南	16.12.2008	21.04.2009	12.08.2009	2010/2011 课税年度	BE
越南 (议定书)	13.01.2014	30.09.2014	08.01.2015	2016/2017 课税年度	BE

 

注1.法国自2018年1月1日起以房地产财富税(l’impôt sur la fortune immobilière)取代性质相同的财富税(l’impôt de solidarité sur la fortune)。根据有关协议第二条第4款，该协议自2018年1月1日起亦适用于房地产财富税。

 

2.爱尔兰自2011年1月1日起就总收入征收一新税项即Universal Social Charge。根据有关协议第二条第4款，该协议亦适用于上述税项。

 

3.(i)请按这里浏览日本于2012年3月31日致香港特别行政区有关协议第十一条的函与香港特别行政区于2012年3月31日的回函(只有英文版)。 

 

(ii)根据有关协议第二条第4款，该协议亦适用于就日本而言"the special income tax for reconstruction"及"the special corporation tax for reconstruction"。

 

4.日本于2014年12月10日致香港特别行政区有关扩阔协议的数据交换安排下所涵盖的税项种类范围的函与香港特别行政区于2014年12月10日的回函(只有英文版) 载于第112BS章附表2。

 

5.在2006年8月21日签订的内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排对相关税种开始适用之日，于1998年签订的安排停止有效。 

 

内地

 

我国签订的避免双重征税协定一览表

序号 Serial No.	国家或地区 Jurisdiction	签署日期 Signed on	生效日期 Effective from	执行日期 Applicable since
1	日本 JAPAN	1983.9.6	1984.6.26	1985.1.1
2	美国 U.S.A.	1984.4.30	1986.11.21	1987.1.1
3	法国 FRANCE	1984.5.30	1985.2.21	1986.1.1
	法国 FRANCE	2013.11.26	2014.12.28	2015.1.1
4	英国 U.K.	1984.7.26	1984.12.23	1985.1.1
	英国 U.K.	2011.6.27	2013.12.13	中（China）：2014.1.1 英（UK）：所得税和财产收益税 （Income Tax and Capital Gains Tax）：2014.4.6; 公司税（Corporation Tax）：2014.4.1
5	比利时 BELGIUM	1985.4.18	1987.9.11	1988.1.1
	比利时 BELGIUM	2009.10.7	2013.12.29	2014.1.1
6	①德国 GERMANY	1985.6.10	1986.5.14	1985.1.1/7.1
	德国 GERMANY	2014.3.28	2016.4.6	2017.1.1
7	马来西亚 MALAYSIA	1985.11.23	1986.9.14	1987.1.1
8	挪威 NORWAY	1986.2.25	1986.12.21	1987.1.1
9	丹麦 DENMARK	1986.3.26	1986.10.22	1987.1.1
	丹麦 DENMARK	2012.6.16	2012.12.27	2013.1.1
10	新加坡 SINGAPORE	1986.4.18	1986.12.11	1987.1.1
	新加坡 SINGAPORE	2007.7.11	2007.9.18	2008.1.1
11	加拿大 CANADA	1986.5.12	1986.12.29	1987.1.1
12	芬兰 FINLAND	1986.5.12	1987.12.18	1988.1.1
	芬兰 FINLAND	2010.5.25	2010.11.25	2011.1.1
13	瑞典 SWEDEN	1986.5.16	1987.1.3	1987.1.1
14	新西兰 NEW ZEALAND	1986.9.16	1986.12.17	1987.1.1
	新西兰 NEW ZEALAND	2019.4.1	2019.12.27	2020.1.1
15	泰国 THAILAND	1986.10.27	1986.12.29	1987.1.1
16	意大利 ITALY	1986.10.31	1989.11.14	1990.1.1
	意大利 ITALY	2019.3.23	（尚未生效）
17	荷兰 THE NETHERLANDS	1987.5.13	1988.3.5	1989.1.1
	荷兰 THE NETHERLANDS	2013.5.31	2014.8.31	2015.1.1
18	②捷克斯洛伐克（适用于斯洛伐克） CZECHOSLOVAKIA	1987.6.11	1987.12.23	1988.1.1
19	波兰 POLAND	1988.6.7	1989.1.7	1990.1.1
20	澳大利亚 AUSTRALIA	1988.11.17	1990.12.28	1991.1.1
21	③南斯拉夫 （适用于波斯尼亚和黑塞哥维那） YUGOSLAVIA（BOSNIA AND HERZEGOVINA）	1988.12.2	1989.12.16	1990.1.1
22	保加利亚 BULGARIA	1989.11.6	1990.5.25	1991.1.1
23	巴基斯坦 PAKISTAN	1989.11.15	1989.12.27	1989.1.1/7.1
24	科威特 KUWAIT	1989.12.25	1990.7.20	1989.1.1
25	瑞士 SWITZERLAND	1990.7.6	1991.9.27	1990.1.1
	瑞士 SWITZERLAND	2013.9.25	2014.11.15	2015.1.1
26	塞浦路斯 CYPRUS	1990.10.25	1991.10.5	1992.1.1
27	西班牙 SPAIN	1990.11.22	1992.5.20	1993.1.1
	西班牙 SPAIN	2018.11.28	2021.5.2	非源泉扣缴税收 2022.1.1； 其他税收 2021.5.2
28	罗马尼亚 ROMANIA	1991.1.16	1992.3.5	1993.1.1
	罗马尼亚 ROMANIA	2016.7.4	2017.6.17	2018.1.1
29	奥地利 AUSTRIA	1991.4.10	1992.11.1	1993.1.1
30	巴西 BRAZIL	1991.8.5	1993.1.6	1994.1.1
31	蒙古 MONGOLIA	1991.8.26	1992.6.23	1993.1.1
32	匈牙利 HUNGARY	1992.6.17	1994.12.31	1995.1.1
33	马耳他 MALTA	1993.2.2	1994.3.20	1995.1.1
	马耳他 MALTA	2010.10.18	2011.8.25	2012.1.1
34	阿联酋 UNITED ARAB EMIRATES	1993.7.1	1994.7.14	1995.1.1
35	卢森堡 LUXEMBOURG	1994.3.12	1995.7.28	1996.1.1
36	韩国 KOREA	1994.3.28	1994.9.27	1995.1.1
37	俄罗斯 RUSSIA	1994.5.27	1997.4.10	1998.1.1
	俄罗斯 RUSSIA	2014.10.13	2016.4.9	2017.1.1
38	巴新 PAPUA NEW GUINEA	1994.7.14	1995.8.16	1996.1.1
39	印度 INDIA	1994.7.18	1994.11.19	1995.1.1
40	毛里求斯 MAURITIUS	1994.8.1	1995.5.4	1996.1.1
41	克罗地亚 CROATIA	1995.1.9	2001.5.18	2002.1.1
42	白俄罗斯 BELARUS	1995.1.17	1996.10.3	1997.1.1
43	斯洛文尼亚 SLOVENIA	1995.2.13	1995.12.27	1996.1.1
44	以色列 ISRAEL	1995.4.8	1995.12.22	1996.1.1
45	越南 VIET NAM	1995.5.17	1996.10.18	1997.1.1
46	土耳其 TURKEY	1995.5.23	1997.1.20	1998.1.1
47	乌克兰 UKRAINE	1995.12.4	1996.10.18	中(China): 1997.1.1 乌(Ukraine): 股利特个人(Dividend,Interest, Royalties and Individual Income Tax):1996.12.17； 企业所得税(corporate IncomeTax):1997.1.1
48	亚美尼亚 ARMENIA	1996.5.5	1996.11.28	1997.1.1
49	牙买加 JAMAICA	1996.6.3	1997.3.15	1998.1.1
50	冰岛 ICELAND	1996.6.3	1997.2.5	1998.1.1
51	立陶宛 LITHUANIA	1996.6.3	1996.10.18	1997.1.1
52	拉脱维亚 LATVIA	1996.6.7	1997.1.27	1998.1.1
53	乌兹别克斯坦 UZBEKISTAN	1996.7.3	1996.7.3	1997.1.1
54	孟加拉国 BANGLADESH	1996.9.12	1997.4.10	中(China)98.1.1 孟(Bangladesh)98.7.1
55	④南斯拉夫联盟（适用于塞尔维亚和黑山） YUGOSLAVIA(SERBIA AND MONTENEGRO)	1997.3.21	1998.1.1	1998.1.1
56	苏丹 SUDAN	1997.5.30	1999.2.9	2000.1.1
57	马其顿 MACEDONIA	1997.6.9	1997.11.29	1998.1.1
58	埃及 EGYPT	1997.8.13	1999.3.24	2000.1.1
59	葡萄牙 PORTUGAL	1998.4.21	2000.6.7	2001.1.1
60	爱沙尼亚 ESTONIA	1998.5.12	1999.1.8	2000.1.1
61	老挝 LAOS	1999.1.25	1999.6.22	2000.1.1
62	塞舌尔 SEYCHELLES	1999.8.26	1999.12.17	2000.1.1
63	菲律宾THE PHILIPPINES	1999.11.18	2001.3.23	2002.1.1
64	爱尔兰 IRELAND	2000.4.19	2000.12.29	中(China)2001.1.1 爱(Ireland)2001.4.6
65	南非 SOUTH AFRICA	2000.4.25	2001.1.7	2002.1.1
66	巴巴多斯 BARBADOS	2000.5.15	2000.10.27	2001.1.1
67	摩尔多瓦 MOLDOVA	2000.6.7	2001.5.26	2002.1.1
68	卡塔尔国 KATAR	2001.4.2	2008.10.21	2009.1.1
69	古巴 CUBA	2001.4.13	2003.10.17	2004.1.1
70	委内瑞拉 VENEZUELA	2001.4.17	2004.12.23	2005.1.1
71	尼泊尔 NEPAL	2001.5.14	2010.12.31	2011.1.1
72	哈萨克斯坦 KAZAKHSTAN	2001.9.12	2003.7.27	2004.1.1
73	印度尼西亚 INDONESIA	2001.11.7	2003.8.25	2004.1.1
74	阿曼 OMAN	2002.3.25	2002.7.20	2003.1.1
75	尼日利亚 NIGERIA	2002.4.15	2009.3.21	2010.1.1
76	突尼斯 TUNIS	2002.4.16	2003.9.23	2004.1.1
77	伊朗 IRAN	2002.4.20	2003.8.14	2004.1.1
78	巴林 BAHRAIN	2002.5.16	2002.8.8	2003.1.1
79	希腊 GREECE	2002.6.3	2005.11.1	2006.1.1
80	吉尔吉斯 KYRGYZSTAN	2002.6.24	2003.3.29	2004.1.1
81	摩洛哥 MOROCCO	2002.8.27	2006.8.16	2007.1.1
82	斯里兰卡 SRILANKA	2003.8.11	2005.5.22	2006.1.1
83	特立尼达和多巴哥 TRINIDAD AND TOBAGO	2003.9.18	2005.5.22	针对不同所得项目分别于 2005.6.1和2006.1.1起执行
84	阿尔巴尼亚 ALBANIA	2004.9.13	2005.7.28	2006.1.1
85	文莱 BRUNEI	2004.9.21	2006.12.29	2007.1.1
86	阿塞拜疆 AZERBAIJAN	2005.3.17	2005.8.17	2006.1.1
87	格鲁吉亚 GEORGIA	2005.6.22	2005.11.10	2006.1.1
88	墨西哥 MEXICO	2005.9.12	2006.3.1	2007.1.1
89	沙特阿拉伯 SAUDI ARABIA	2006.1.23	2006.9.1	2007.1.1
90	阿尔及利亚 ALGERIA	2006.11.6	2007.7.27	2008.1.1
91	塔吉克斯坦 Tajikistan	2008.8.27	2009.3.28	2010.1.1
92	埃塞俄比亚 ETHIOPIA	2009.5.14	2012.12.25	2013.1.1
93	土库曼斯坦 TURKMENISTAN	2009.12.13	2010.5.30	2011.1.1
94	捷克 CZECH	2009.8.28	2011.5.4	2012.1.1
95	赞比亚 ZAMBIA	2010.7.26	2011.6.30	2012.1.1
96	叙利亚 SYRIA	2010.10.31	2011.9.1	2012.1.1
97	乌干达 UGANDA	2012.1.11	（尚未生效）
98	博茨瓦纳 BOTSWANA	2012.4.11	2018.9.19	中(China)2019.1.1 博(Botswana)源泉扣缴税种，2018.10.19；其他税种，2019.7.1
99	厄瓜多尔 ECUADOR	2013.1.21	2014.3.6	2015.1.1
100	智利 CHILE	2015.5.25	2016.8.8	2017.1.1
101	津巴布韦 ZIMBABWE	2015.12.1	2016.9.29	2017.1.1
102	柬埔寨 CAMBODIA	2016.10.13	2018.1.26	2019.1.1
103	肯尼亚 KENYA	2017.9.21	（尚未生效）
104	加蓬 GABON	2018.9.1	（尚未生效）
105	刚果（布） THE REPUBLIC OF CONGO	2018.9.5	（尚未生效）
106	安哥拉 ANGOLA	2018.10.9	（尚未生效）
107	阿根廷 ARGENTINA	2018.12.2	（尚未生效）

 

内地与港澳签订的避免双重征税安排一览表

序号 Serial No.	地区 Region	签署日期 Signed on	生效日期 Effective from	执行日期 Applicable since
1	香港特别行政区 HKSAR	2006.8.21	2006.12.8	内地 (Mainland)： 2007.1.1 香港 (HKSAR)：2007.4.1
2	澳门特别行政区 MCSAR	2003.12.27	2003.12.30	2004.1.1

 

大陆与中国台湾签订的避免双重征税协议

序号 Serial No.	地区 Region	签署日期 Signed on	生效日期 Effective from	执行日期 Applicable since
1	中国台湾 Taiwan	2015.8.25	（尚未生效）

 

注：

（1）截至2020年4月底，我国已对外正式签署107个避免双重征税协定，其中101个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与中国台湾签署了税收协议。

 

（2）①中国政府于1985年6月10日、1987年6月8日先后与德意志联邦共和国、德意志民主共和国政府签订避免对所得和财产双重征税协定、避免对所得双重征税和防止偷漏税协定。1990年10月3日，德意志联邦共和国与德意志民主共和国统一为德意志联邦共和国，中国政府1985年6月10日与德意志联邦共和国政府签订的避免对所得和财产双重征税协定继续适用于中国和统一以后的德意志联邦共和国。

 

②中国政府于1987年6月11日与捷克斯洛伐克社会主义共和国政府签订避免对所得双重征税和防止偷漏税协定。1990年，捷克斯洛伐克社会主义共和国先后改国名为捷克斯洛伐克联邦共和国、捷克和斯洛伐克联邦共和国，上述协定继续适用。1993年1月1日，捷克和斯洛伐克联邦共和国分解为捷克共和国和斯洛伐克共和国，上述协定继续适用于中国和上述两国。2009年8月28日，中国政府与捷克共和国政府签订避免对所得双重征税和防止偷漏税协定，该协定适用于捷克共和国。

 

③中国政府于1988年12月2日与南斯拉夫社会主义联邦共和国议会联邦执行委员会（南斯拉夫政府）签订避免对所得和财产双重征税协定，后来南斯拉夫解体，据外交部告，该协定由解体后的各国继承，后来中国政府陆续与解体后的各国政府签订避免对所得和财产双重征税协定，仅有波斯尼亚和黑塞哥维那政府未单独签订，上述协定继续适用于中国和波斯尼亚和黑塞哥维那。

 

④中国政府于1997年3月21日与南斯拉夫联盟共和国联盟政府（南斯拉夫联盟政府）签订避免对所得和财产双重征税协定。2003年2月4日，南斯拉夫联盟共和国改国名为塞尔维亚和黑山共和国，上述协定继续适用。2006年6月3日，塞尔维亚和黑山共和国分解为塞尔维亚共和国和黑山共和国，上述协定继续适用于中国和上述两国。

 

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